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2021年的发票备注栏不全,退回处理
http://www.00123688.com/      2021/8/14 12:45:05      来源:普通发票怎么开_开增值税普通发票      点击:
 一、纳税人自身的开票情况
  1)货物运输服务
  增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票。开具发票时,应填写发票备注栏,如出发地点、到达地点、车辆类型和数量、运输货物信息等。如果内容较多,可另附清单。
  政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于货物运输业停止使用增值税专用发票有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第99号)
  2)差额征税和开票
  纳税人自行开具增值税发票时,通过新系统的差额开票功能输入含税销售额(或含税评估额)和抵扣额。系统自动计算税额和无税金额,备注栏自动打印“差额税”字样。
  政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点有关税收征管事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号)
  3)建筑服务
  提供建筑服务,纳税人自行开具增值税发票时,应当在发票备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称和项目名称。
  政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点有关税收征管事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号)
  4)出售或租赁房地产
  纳税人销售或出租房地产时,自行开具增值税专用发票时,应在备注栏注明房地产的详细地址。
  政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点有关税收征管事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号)
  5)保险收取的车船税发票
  保险机构作为车船税的扣缴义务人,在征收车船税、开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏注明征收车船税的纳税信息。具体包括:保单号、纳税期限(明细至月)、征收车船税金额、滞纳金金额、总金额等。
  政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于保险机构开具征收车船税增值税专用发票问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第51号)
  6)销售预付卡
  特约商户收到支付机构结算的销售货款时,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算货款”,不得开具增值税专用发票。
  政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于营改增试点征管若干问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第53号)
  7)铁路运输企业提供货物运输服务
  铁路运输企业收集的印花税信息可填写在发票备注栏。
  政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于货物运输业停止使用增值税专用发票有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第99号)
  二、税务机关代开发票
  一)一般替代
  在备注栏中注明纳税人名称和纳税人识别号。
  政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔2004〕153号)
  2)替代不同的地方
  税务机关为跨县(市、区)提供房地产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不含其他个人)开具增值税专用发票,发票备注栏自动打印“YD”字样。
  政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点有关税收征管事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号)
  3)建筑业被取代
  税务机关应当为纳税人开具建筑劳务发票,并在发票备注栏注明从事建筑劳务的县(市、区)和项目名称。
  政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点有关税收征管事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号)
  4)个人保险代理人代收代开
  税务机关为个人保险代理人开具增值税专用发票时,应在备注栏注明“个人保险代理人汇总开具增值税专用发票”字样。
  政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第45号)
  5)出售或租赁房地产用于开发
  房地产的详细地址应在备注栏中注明。
  政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点有关税收征管事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号)
  6)差额征税
  税务机关代开增值税发票时,通过新系统的差额开票功能输入含税销售额(或含税评估金额)和抵扣金额。系统自动计算税额和无税金额,备注栏自动打印“差额税”字样。
  政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点有关税收征管事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号)
  7)货运代理
  税务机关为提供货物运输服务的小规模纳税人开具增值税专用发票,并在备注栏注明起运地点、到达地点、车辆类型、车号和运输货物信息。更多内容,可另附清单。
  政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于开展道路货物运输企业网络平台开具增值税专用发票试点工作的通知》(税总函〔2019〕405号)
  注意!收到以下六张发票时,
  一定要查看备注栏!
  1.提供建筑服务
  2.增值税一般纳税人提供货物运输服务
  3.出售房地产
  4.房地产租金
  5.根据现行政策,采用差别征税方法缴纳增值税
  6.保险机构充当车船税的扣缴义务人
  未按要求填写备注栏的风险
  1.增值税:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定,纳税人购进货物、劳务、无形资产和不动产,取得的增值税抵扣凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,不得从销项税额中抵扣进项税额。
  2.企业所得税:根据《中华人民共和国国家税务总局关于公布的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第28号)第十二条规定,对开票方擅自印制、伪造、变造、作废、非法取得、虚开、不定期填制的发票,以及其他不符合国家法律法规有关规定的对外证明,不得作为税前扣除凭证。
  3.土地增值税:根据《中华人民共和国国家税务总局关于营改增后土地增值税征收管理若干规定的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第70号)第五条规定,营改增后,土地增值税纳税人将接受建筑安装服务取得的增值税专用发票。按照《中华人民共和国国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税征管试点的公告》的规定,在发票备注栏注明建设服务所在地县(市、区)名称和项目名称,否则不计入土地增值税抵扣项目金额。
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